Kewajiban wajib pajak yang melakukan transaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa

Masalah transfer pricing yang berkenaan dengan transaksi antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa telah menjadi perhatian utama aparat perpajakan di seluruh dunia, termasuk di Indonesia.

Di Indonesia, hubungan istimewa dianggap ada apabila:

  1. Wajib Pajak mempunyai penyertaan modal langsung atau tidak langsung paling rendah 25% (dua puluh lima persen) pada wajib pajak lain, atau hubungan antara wajib pajak dengan penyertaan paling rendah 25% (dua puluh lima persen) pada dua wajib pajak atau lebih, demikian pula hubungan antara dua wajib pajak atau lebih yang disebut terakhir; atau
  2. Wajib Pajak menguasai Wajib Pajak lainnya atau dua atau lebih wajib pajak berada di bawah penguasaan yang sama baik langsung maupun tidak langsung; atau
  3. terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda dalam garis keturunan lurus dan atau ke samping satu derajat.[1]

Wajib pajak yang melakukan transaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa berkwajiban:[2]

a.   Menyelenggarakan dan menyimpan buku, catatan, dan dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan dan dokumen lain. Termasuk dalam pengertian dokumen termasuk meliputi dokumen yang menjadi dasar penerapan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha pada transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai Hubungan Istimewa.

Dokumen penentuan Harga Wajar atau Laba Wajar yang harus disediakan oleh wajib pajak sekurang-kurangnya mencakup :

  1. gambaran perusahaan secara rinci seperti struktur kelompok usaha, struktur kepemilikan, struktur organisasi, aspek-aspek operasional kegiatan usaha, daftar pesaing usaha, dan gambaran lingkungan usaha;
  2. kebijakan penetapan harga dan/atau penetapan alokasi biaya;
  3. hasil Analisis Kesebandingan atas karakteristik produk yang diperjualbelikan, hasil analisis fungsional, kondisi ekonomi, ketentuan-ketentuan dalam kontrak/perjanjian, dan strategi usaha;
  4. pembanding yang terpilih; dan
  5. catatan mengenai penerapan metode penentuan Harga Wajar atau Laba Wajar yang dipilih oleh Wajib Pajak.

b.   Melaporkan transaksi yang dilakukannya dengan pihak-pihak yang mempunyai Hubungan Istimewa dalam Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan wajib pajak sesuai dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

Yang dimaksud denganHarga Wajar atau laba Wajar adalah harga atau Iaba yang terjadi dalam transaksi yang dilakukan antara pihak-pihak yang tidak mempunyai Hubungan Istimewa dalam kondisi yang sebanding, atau harga atau laba yang ditentukan sebagai harga atau laba yang memenuhi Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha.

Wajib Pajak dapat menentukan sendiri jenis dan bentuk dokumen yang harus diselenggarakan disesuaikan dengan bidang usahanya sepanjang dokumen tersebut mendukung penggunaan metode penentuan Harga Wajar atau Laba Wajar yang dipilih.

Adapun Metode Penentuan Harga Transfer untuk menentukan Harga Wajar (arms’ length price) yang dapat diterapkan adalah :

  1. Metode Perbandingan Harga antara Pihak yang tidak mempunyai Hubungan Istimewa (Comparable Uncontrolled Price/CUP);
  2. Metode Harga Penjualan Kembali (Resale Price Method/RPM);
  3. Metode Biaya-Plus (Cost Plus Method);
  4. Metode Pembagian Laba (Profit Split Method/PSM); atau
  5. Metode Laba Bersih Transaksional (Transactional Net Margin Method/TNMM).

Komentar:

Tidak semua wajib mengetahui atau menyadari akan kewajiban yang harus dilaksannnya apabila yang bersangkutan melakukan transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa. Keadaan ini akan menyulitkan wajib pajak apabila kepada yang bersangkutan dilakukan pemeriksaan. Hal ini karena penentuan harga wajar (arms’ length price) akan dietapkan berdasarkan harga wajar yang dipakai acuan oleh fiskus, apabila harga yang dilaporkan wajib pajak lebih rendah dari harga acuan tersebut.

 

[1] Lihat Pasal 18 ayat (4) Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008.

[2] Lihat Pasal 18 dan 19 Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-143/PJ/2010.

 

 

About Jaja Zakaria

Nama saya Jaja Zakaria, saya tinggal di Depok, Jawa Barat, kurang lebih 40 km dari Jakarta Selatan. Saya alumni Fakultas Hukum Universitas Gadjah Mada, Yogayakarta, dan Opleidings Instituut Financien, Den Haag, Belanda di bidang Hukum Pajak Internasional. Saya pengarang beberapa buku, e-book, dan makalah-makalah perpajakan. Pengalaman saya antara lain pernah menjadi anggota delegasi Indonesia dalam perundingan Perpajakan dengan Denmark, Mesir, Kanada, Uni Emirat Arab, Kuwait, Turki, Brunei Darussalam, Pilipina, Vietnam, Mongolia, dan Taiwan; dalam Study Group on Asian Tax Administration and Research (SGATAR) meeting; dan dalam Joint Commission Indonesia - China. Saya juga anggota International Word Tax Expert.

Posted on September 2, 2014, in Forum, Topik Perpajakan and tagged , , . Bookmark the permalink. 7 Comments.

  1. I’m really enjoying the design and layout of your website.
    It’s a very easy on the eyes which makes it much
    more enjoyable for me to come here and visit more often. Did you hire out a
    designer to create your theme? Great work!

  2. Its like you read my mind! You seem to know a lot about this, like you wrote
    the book in it or something. I think that you
    can do with some pics to drive the message home a little bit, but other than that,
    this is wonderful blog. A great read. I’ll definitely be back.

  3. I’ve been browsing on-line more than 3 hours as of late, but I by no means discovered any interesting article
    like yours. It is pretty value enough for me. Personally,
    if all webmasters and bloggers made excellent content material as
    you did, the net will be a lot more helpful than ever before.

  4. I like it whenever people come together and share opinions.

    Great website, continue the good work!

  5. I think the admin of this web page is in fact working hard in support
    of his website, because here every data is quality based material.

  6. This information is invaluable. How can I find out more?

  7. Hello There. I found your blog using msn. This is a very well written article.
    I will be sure to bookmark it and come back to
    read more of your useful information. Thanks for the post.
    I’ll certainly comeback.

%d bloggers like this: