Biaya Promosi Yang Dapat Dikurangkan Dalam Menghitung Penghasilan Kena Pajak

Berdasarkan pengalaman di lapangan, biaya promisi merupakan salah satu hal yang sering menjadi perdebatan antara wajib pajak dengan para pemeriksa pajak. Alasan yang sering digunakan oleh pemeriksa pajak dalam melakukan koreksi (negatif) atas biaya promosi adalah bahwa biaya yang bersangkutan tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha.

Pertanyaannya adalah apakah situasi seperti ini akan berlangung terus?

Pasal 6 ayat (1) huruf a angka 7 Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan (selanjutnya: disebut UU Nomor 36 Tahun 2008) menyatakan sebagai berikut: ” Besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk:
a.   biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan kegiatan usaha, antara lain:
1. dst. ………..
7. biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;

d.   dst…..”.
(huruf tebal dari penulis.)

Menurut Pasal 1 ayat (1) angka 1 Perturan Menteri Keuangan Nomor 104/PMK.03/2009, tentang Biaya Promosi dan Penjualan Yang Dapat Dikurangkan Terhadap Penghasilan Bruto, yang dimaksud dengan biaya promosi adalah biaya yang dikeluarkan oleh Wajib pajak dalam rangka memperkenalkan, mempromosikan, dan/atau menganjurkan pemakaian suatu produk baik langsung maupun tidak langsung untuk mempertahankan dan/atau meningkatkan penjualan.

Biaya promosi dan/atau biaya penjualan yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto harus memenuhi kriteria berikut :

a.    untuk mempertahankan dan atau meningkatkan penjualan;
b.   dikeluarkan secara wajar;
c.   menurut adat kebiasaan pedagang yang baik;
d.   dapat berupa barang, uang, jasa, dan fasilitas; dan
e.   diterima oleh pihak lain.

Khusus untuk industri rokok, biaya promosi hanya dapat dibiayakan oleh :
a. produsen;
b. distributor utama; dan
c. importir tunggal.

Besarnya biaya promosi tersebut di atas adalah sebagai berikut:
a.   untuk industri rokok yang mempunyai peredaran usaha sampai dengan Rp 500.000.000.000,00, besarnya Biaya Promosi tidak melebihi 3% dari peredaran usaha dan paling banyak Rp 10.000.000.000,00;
b.   untuk industri rokok yang mempunyai peredaran usaha di atas Rp 500.000.000.000,00 sampai dengan Rp 5.000.000.000.000,00, besarnya Biaya Promosi tidak melebihi 2% dari peredaran usaha dan paling banyak Rp 30.000.000.000,00;
c.   untuk industri rokok yang mempunyai peredaran usaha di atas Rp 5.000.000.000.000,00, besarnya Biaya Promosi tidak melebihi 1% dari peredaran usaha dan paling banyak Rp 100.000.0000.000,00.

Sedangkan untuk industri farmasi, biaya promosi hanya dapat dibiayakan oleh :
a.   produsen;
b.   distributor utama; dan
c.   importir tunggal.
Besarnya biaya promosi sebagaimana dimaksud di atas yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto adalah tidak melebihi 2% dari peredaran usaha dan paling banyak Rp 25.000.000.000,00.

Dengan diperbolehkanya biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang secara tidak langsung berkaitan dengan kegiatan usaha, termasuk biaya promosi dan penjualan, untuk dikurangkan terhadap penghasilan bruto, mudah-mudahan situasi seperti digambarkan di atas tidak terjadi lagi. Apa yang harus dilakukan para Wajib pajak adalah menyiapkan dokumen-dokumen pendukung yang yang berhubungan dengan biaya promosi dengan rapi dan terinci.

About Jaja Zakaria

Nama saya Jaja Zakaria, saya tinggal di Depok, Jawa Barat, kurang lebih 40 km dari Jakarta Selatan. Saya alumni Fakultas Hukum Universitas Gadjah Mada, Yogayakarta, dan Opleidings Instituut Financien, Den Haag, Belanda di bidang Hukum Pajak Internasional. Saya pengarang beberapa buku, e-book, dan makalah-makalah perpajakan. Pengalaman saya antara lain pernah menjadi anggota delegasi Indonesia dalam perundingan Perpajakan dengan Denmark, Mesir, Kanada, Uni Emirat Arab, Kuwait, Turki, Brunei Darussalam, Pilipina, Vietnam, Mongolia, dan Taiwan; dalam Study Group on Asian Tax Administration and Research (SGATAR) meeting; dan dalam Joint Commission Indonesia - China. Saya juga anggota International Word Tax Expert.

Posted on September 22, 2012, in Topik Perpajakan and tagged , , . Bookmark the permalink. 41 Comments.

  1. Mas Thamrin, jika melihat kepada apa yang tertuang dalam peraturannya sih, pendapat anda benar. Namun demikian ketentuan ini merupakan ketentuan baru yang baru ada setelah berlakunya Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008, sehingga perlu dilihat apa yang terjadi di lapangan, karena belum tentu ketentuan baru ini telah dipahami baik pihak wajib pajak maupun pihak petugas pajak. Trims ya atas commentnya.

  2. Berarti, apapun barang promosinya bisa dibiayakan ya Pak..?
    Trims.

  3. so full of love today,, thank you so much for everything ..Cuma baearrhp, harapan saya tahun ini tercapai, makin banyak yang bahagia atas adanya saya disekeliling mereka dan tentu nya si foto wedding bandung ini makin sukses dan mendunia

  4. I would like to show thanks to the weitrr for rescuing me from this type of trouble. Because of exploring through the internet and coming across views which are not beneficial, I thought my life was done. Being alive minus the approaches to the issues you’ve fixed through your main short article is a serious case, and ones that might have badly affected my career if I hadn’t discovered your web blog. Your actual competence and kindness in handling the whole thing was valuable. I don’t know what I would’ve done if I had not encountered such a step like this. It’s possible to now look forward to my future. Thanks for your time very much for the impressive and effective guide. I will not be reluctant to suggest the sites to any individual who will need counselling about this subject.

  5. Can I just say what a reduction to seacrh out someone who actually knows what theyre speaking about on the internet. You undoubtedly know how one can carry a problem to mild and make it important. More individuals must read this and understand this facet of the story. I cant consider youre not more in style because you definitely have the gift.

  6. Waaah, pajak .Kadang yang ngeselin gini bli, kita brasekmud mau taat bayar pajak, kita sudah buat laporan tiap bulan atau tahun,tapi kita dimainin sama mereka dalam pelaporan, saat pelaporan semua berkas diterima aja (berarti tidak ada kesalahan khan?) Tapi, setelah beberapa tahun berjalan , ya ampun ada aja yang kurang ., pasal ini kek, pasal itu kek, atau ada perubahan format laporan yang tidak disosialisasikan, dan lain-lain ..Ujung2nya kita harus didenda, tiap tahun sekian ribu, sampai bertahun-tahun, berapa jadinya?..

  7. tanggal 28 Juli yang baru lalu saya juga memperpanjang STNK motor saya (Astrea Supra tahun 2004).gampang kok! saya cuma bawa fpooki BPKB, STNK+fotokopi, KTP+fotokopi.daftar dan beli leges 5000, trus ke loket nyerahin form2 yang sudah diisi, trus bayar ke kasir PKB 193rebu, SWBKLLJ 35rebu, trus nunggu di depan loket terakhir sekitar 30menit, jadi deh eh plus beli plastik seribu.beres deh! Tahun depan harus bawa motornya karena ada penggantian STNK dan plat nomor kendaraan, jadi harus di-cek no mesin dan no rangka.Begitu pengalaman saya. reply on August 10th, 2008 11:24 am:yap bener katan bung andy .bener2 gampang kan

  8. Postingannya Bagus dan bermanfaat. Tapi jika boleh kasi saran, seaailkn uariakan biaya tidak resminya. Sebab jika di Popinsi kami biasanya biaya tidak resmi lebih besar dari biaya yang tercantum di nota pajak STNK. Mudah2an di negeri mebak tidak seperti itu ya. salam reply on August 15th, 2008 7:43 pm:kalo ga salah begini : gesek no rangka+mesin=5rebu+formulir=40rebu+plastik STNK=seribu

  9. Mbak Salsa, salah satu cara untuk menangkis koreksi yang tidak diinginkan disarakan agar anda membuat pembukuan yang rapi sesuai sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan. Kemudian semua dokumen disimpan dengan rapi dan disusun berdasarkan masing-masing pajak, misalnya dokumen yang bertalian dengan PPN (Faktur Pajak, Invoice, DO, dan Vooucher lain-lain) disimpan dalam Arsip PPN jangan dicampur dengan dokumen PPh, dan seterusnya. Kemudian kalau ada hal yang perlu dijelaskan nantinya, anda catat dengan baik sehingga kalau ditanya pemeriksa pajak anda dapat menjelaskannya disertai dengan dokumen yang mendukungnya. Semoga anda tidak lagi mendapatkan koreksi pajak yang tidak seharusnya.

  10. Dear Pak Adeleke,
    Apa yang saya bicarakan dalam tulisan saya adalah biaya yang berhubungan dengan penghitungan Penghasilan Kena Pajak untuk Pajak Penghasilan. Jadi tidak ada hubungannya denga pengurusan atau pajak kendaran bermotor (STNK).

    Kiranya perlu saya gambarkan bahwa di Indonesia ini, pajak itu ada Pajak Pusat, yaitu pajak-pajak yang dikelola oleh Pemerintah Pusat yang nantinya masuk ke dalam Anggaran Pendapatan dan Pendapatan Negara (APBN). Pajak-pajak yang dikelola Pemerintah Pusat adalah Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai Atas Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPN dan PPn BM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), dan Bea Materia BM). Khusus untuk PBB pemungtannya dilakukan oleh Pemerintah Daerah dean hasilnya sebagian menjadi penghasilan Daerah. Semua pajak tersebut di atas dipungut berdasarkan undang-undang perpajakan.

    Sedangkan yang dikelola oleh Pemerintah Daerah (Pemda) adalah pajak yang dipungut berdasarkan Peraturan Daerah yang dibuat oleh Gubernur/Bupati/Walikota bersama dengan DPRD nya. Banyak sekali yang dikatagorikan sebagai pajak daerah, sebagai contoh misalnya Pajak Kendaran Bermotor (STNK), Pajak Tontonan/Hiburan, Pajak Hotel, Pajak Restoran, Pajak Jalan, dsb. Pajak-pajak tersebut hasilanya akan masuk dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD).

    Semoga penjelasan saya bermanfaat.

  11. Dear Mr. Maahi;

    Thank a lot for your comments. I wish success for you. I am very happy for another comment from you. See You.

  12. Dear Pak Matheew,

    Dengan rendah hati saya mengharapakan anda bisa membaca jawaban saya untuk Pak Adeleke. Terima kasih atas komentarnya. Selamt bertemu kembali.

  13. Kan di atas di terangkan, bahwa jur pbb ada ptarkek lapangan nya! Truz orang yang mau masuk ke jur pbb, mesti pintar donx!

  14. Dear Mr. Baim,

    Sekali lagi saya jelaskan bahwa tulisan saya tidak ada kaitannya dengan pemilihan jurusan di STAN, tetapi berhubungan dengan biaya promosi yang digunakan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak dari Pajak Penghasilan. Namun demikian, terima kasih atas partisipasinya dan saya mengharapkan komentar anda berikutnya.

  15. Dear Crtiano,

    Many thanks for your participation in my blog.

  16. Dear Diana,

    Would you mind to clarify the matters you were talking about. Any way many thanks for your participation in my blog.

  17. Thank you for some other informative blog.

    The place else may just I get that kind of info written in such a perfect means?
    I’ve a undertaking that I’m just now running
    on, and I have been at the glance out for
    such information.

  18. Nice answer back in return of this difficulty with firm arguments and explaining everything concerning that.

  19. Thank you for sharing your thoughts. I truly appreciate your efforts and I am waiting for your further post thank you once again.

  20. This site definitely has all of the information and facts I needed about this subject
    and didn’t know who to ask.

  21. Hello, always i used to check webpage posts here early in the dawn,
    since i enjoy to learn more and more.

  22. Touche. Great arguments. Keep up the amazing work.

  23. There’s definately a great deal to find out about this subject.
    I really like all of the points you’ve made.

  24. Hi there, just became alert to your blog through Google, and
    found that it’s really informative. I’m going to watch out
    for brussels. I will be grateful if you continue this in future.
    A lot of people will be benefited from your writing.
    Cheers!

  25. Please let me know if you’re looking for a author for your weblog.
    You have some really good articles and I feel I would
    be a good asset. If you ever want to take some of the load off, I’d absolutely love
    to write some content for your blog in exchange for a
    link back to mine. Please send me an e-mail if interested.
    Kudos!

  26. It’s not my first time to pay a visit this site, i am visiting this website dailly and obtain fastidious data
    from here every day.

  27. This info is invaluable. Where can I find out more?

  28. Hi! Someone in my Facebook group shared this website with us so I came to look
    it over. I’m definitely enjoying the information. I’m bookmarking and
    will be tweeting this to my followers! Wonderful blog and great design and style.

  29. Awesome! Its truly amazing post, I have got much clear idea on the
    topic of from this article.

  30. Great work! This is the type of information that are
    meant to be shared across the net. Shame on the search
    engines for now not positioning this publish higher!
    Come on over and consult with my web site . Thanks =)

  31. Hi, i read your blog from time to time and i own a similar one and
    i was just wondering if you get a lot of spam comments?
    If so how do you stop it, any plugin or anything you can suggest?
    I get so much lately it’s driving me crazy so any help is very
    much appreciated.

  32. I’m gone to say to my little brother, that he should also
    visit this website on regular basis to take updated from
    newest news.

  33. What’s up, I desire to subscribe for this weblog to get newest updates, so where
    can i do it please assist.

  34. My brother recommended I might like this blog. He was entirely right.
    This post actually made my day. You cann’t imagine just how much time I had spent for
    this information! Thanks!

  35. With havin so much content do you ever run into any problems of plagorism or copyright violation? My blog has a lot of exclusive content I’ve either authored myself or outsourced but it looks like a lot of
    it is popping it up all over the web without my permission. Do you know any techniques to help prevent content from being stolen? I’d truly
    appreciate it.

  36. I couldn’t refrain from commenting. Exceptionally well written!|

  37. I needed to create you a little remark in order to give many thanks yet again relating to the great thoughts you have contributed on this website. This is quite seriously generous of you to give unhampered exactly what most people might have sold as an electronic book to end up making some money for themselves, specifically seeing that you might have done it if you considered necessary. Those tips additionally acted to become a easy way to fully grasp that other individuals have the same interest just like my own to see much more with respect to this issue. Certainly there are a lot more pleasurable opportunities in the future for those who check out your blog post.

  38. I do consider all the ideas you have presented on your post.
    They are really convincing and will definitely work. Still, the posts are too short for beginners.
    May you please lengthen them a bit from next time?
    Thanks for the post.

  39. There’s definately a great deal to know about this issue. I really like all of the points you’ve made.

  40. I really like your writing style, good information, appreciate it for putting up : D.

  41. Hey! I could have sworn I’ve been to this blog before but after checking through some of the post I realized it’s new to me. Anyhow, I’m definitely glad I found it and I’ll be bookmarking and checking back often!

%d bloggers like this: